Результат носит справочный характер и не заменяет консультацию налогового специалиста. Расчёт вычета при покупке актуален для покупок с 2014 года (возможность переноса остатка базового вычета на другие объекты и отдельный лимит по ипотечным процентам действуют именно с этого года).
При покупке жилья можно вернуть 13% от его стоимости, но не более чем с 2 000 000 ₽ (максимум 260 000 ₽) — эта база работает "по человеку", а не по объекту: остаток можно перенести на следующую покупку, если использован не полностью (ст. 220 НК РФ, с 2014 года). Отдельно и независимо — 13% с уплаченных процентов по ипотеке, но не более чем с 3 000 000 ₽ (максимум 390 000 ₽); этот лимит, в отличие от базового, привязан к первому же объекту, по которому заявлен, и не переносится на другую покупку. Материнский капитал уменьшает базу вычета — с суммы, оплаченной за счёт маткапитала, налог вернуть нельзя.
Если жильё покупают супруги, они вправе распределить вычет между собой в любой пропорции по письменному соглашению — независимо от того, как оформлена собственность (в том числе если жильё оформлено только на одного из них). Так каждый супруг может использовать свой лимит в 2 млн + 3 млн ₽ отдельно.
Доход от продажи облагается НДФЛ, если минимальный срок владения не истёк. Общий срок — 5 лет; сокращённый до 3 лет — для жилья, полученного по наследству, в дар от близкого родственника, в результате приватизации или по договору ренты с пожизненным содержанием, а также если это единственное жильё продавца на момент сделки (независимо от способа приобретения, п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ). Налоговая база — цена продажи за вычетом фиксированного 1 000 000 ₽ либо документально подтверждённых расходов на покупку, если они больше. Резиденты платят 13% (15% с части дохода свыше 5 млн ₽ в год), нерезиденты — 30% со всей суммы без права на вычеты.
Если цена продажи в договоре ниже 70% кадастровой стоимости объекта на 1 января года продажи, для расчёта налога используется не цена по договору, а кадастровая стоимость × 0,7 (п. 2 ст. 214.10 НК РФ) — так учитывается умышленное занижение цены в договоре.